پیشینه پژوهشی نظام مالیات بر ارزش افزوده (رشته مدیریت)

با سحافایل در خدمت شما هستیم با «پیشینه پژوهشی نظام مالیات بر ارزش افزوده (رشته مدیریت)» که بطور کامل و جامع به این مبحث پرداخته و نیاز شما را به هرگونه جستجوی بیشتری برطرف خواهد نمود.

فهرست محتوا

2-1- مقدمه 11

2-2- بخش اول: مبانی نظری مالیات 13

2-2-1- تاریخچه مالیات در ایران 13

2-2-2- تعریف مالیات 14

2-2-3- انواع مالیات 14

2-3- بخش دوم: مالیات بر ارزش افزوده 16

2-3-1- تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده  16

2-3-2- تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده در ایران 16

2-3-3- تعریف مالیات بر ارزش افزوده 17

2-3-4- اصول مالیات بر ارزش افزوده 18

2-3-5- انواع مالیات بر ارزش افزوده 19

2-3-5-1- مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولیدی(VATp 20

2-3-5-2- مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمدی(VATI 20

2-3-5-3- مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف(VATc  20

2-3-6- ویژگی‌های مالیات بر ارزش افزوده 21

2-3-6-1- مزایای مالیات بر ارزش افزوده 21

2-3-6-2- معایب مالیات بر ارزش افزوده 23

2-3-7- آثار اقتصادی اجرای مالیات بر ارزش افزوده 25

2-3-7-1- اثر بر کارایی تولید 25

2-3-7-2- اثر بر رشد اقتصادی 25

2-3-7-3- اثر بر کسری بودجه 26

2-3-7-4- اثر بر ثبات اقتصادی 26

2-3-7-5- اثر بر توزیع درآمد 27

2-3-7-6- اثر بر سرمایه گذاری 27

2-3-7-7- اثر بر پس انداز 27

2-3-7-9- اثر بر تجارت خارجی 28

2-3-7-10- اثر بر سطح قیمت‌ها (تورم 28

2-3-8- ساختار نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده 29

2-3-9- سیستم استرداد مالیات بر ارزش افزوده 33

2-3-9-1- شیوه‌های کنترل استرداد مالیات بر ارزش افزوده 34

2-3-10- معافیت‌ها در نظام مالیات بر ارزش افزوده 35

2-3-10-1- معافیت آستانه 36

2-3-10-2- معافیت‌ها و نرخ صفر 38

2-3-10-3- معافیت و حمایت از تولید 38

2-3-10-4- دلایل اعمال معافیت 39

2-3-10-5- آثار ناشی از اعمال معافیت 40

2-3-11- جریمه‌ها در نظام مالیات بر ارزش افزوده 42

2-3-12- آموزش 43

2-3-12-1- مراحل مختلف فرآیندآموزش 44

2-3-12-2- انواع برنامه‌های آموزشی از نظر اجرا 44

2-3-13- فرهنگ مالیاتی 45

2-3-13-1- ویژگی‌های یک فرهنگ مالیاتی مطلوب 46

2-3-13-2- علل مؤثر در ترویج و ارتقاء فرهنگ مالیاتی 46

2-3-14- تمکین مالیاتی 48

2-3-14-1- موانع تمکین داوطلبانه مؤدیان مالیاتی 49

2-3-14-2- روش‌ها و شیوه‌های ارتقاء تمکین مالیاتی 49

2-3-15- الزامات مربوط به سازمان امور مالیاتی جهت اجرای نظا مالیات بر ارزش افزوده 50

2-3-15-1- خودکارسازی سازمان مالیاتی و بهره گیری از سیستم‌های اطلاعاتی 51

2-3-15-2- نقش نیروی انسانی در سازمان مالیاتی 52

2-3-16- مشکلات اجرایی در نظام مالیات بر ارزش افزوده  52

2-3-16-1- پیچیدگی قوانین و مقررات مالیاتی 52

2-3-16-2- جرائم مالیاتی و تمکین 53

2-3-16-3- چند نرخی بودن مالیات و معافیت‌های متعدد 53

2-3-16-4- آموزش 54

2-3-16-5- سطح توان سازمان در بکارگیری افزارهای سازمانی 55

2-3-16-6- عدم ترویج فرهنگ مالیاتی در جامعه 55

2-5- بخش چهارم: پیشینه تحقیقات 76

2-5-1- تحقیقات داخلی انجام شده76

2-5-2- تحقیقات خارجی انجام شده     91

مقدمه

در همه کشور‌ها بخش عمده‌ای از منابع درآمدی دولت از طریق اخذ مالیات تامین می‌شود. سهم مالیات از کل درآمدهای عمومی ‌در میان کشور‌ها متفاوت بوده و میزان آن بستگی به سطح توسعه و ساختار اقتصادی آن‌ها دارد و مالیات‌ها به عنوان یک ابزار اقتصادی در مواقعی برای رسیدن به اهداف مورد نظر سیاست گذاران اقتصادی مورد استفاده قرار می‌گیرد. در این میان بروز پدیده‌های فرار مالیاتی و گریز از مالیات باعث شده تا درآمدهای مالیاتی کشور‌ها همواره از آنچه که برآورد می‌شود کمتر باشد (سید نورانی، 1388: 9). در بين انواع درآمدهاي دولت ، ماليات قابل قبول ترين و مناسب ترين نوع آن از نظر اقتصادي است.  همچنين ماليات به عنوان ابزاري كارآمد در جهت اجراي سياست‌هاي اقتصادي؛ اعم از توزيعي و مالي و حتي هدايت اقتصاد در مسير اهداف كلان اقتصادي مانند تثبيت اقتصادي، ايجاد اشتغال، رشد اقتصادي و بهبود رفاه اجتماعي به شمار مي آيد. از اين رو از نظر اقتصاددانان وجود يك نظام مالياتي كارآمد براي تداوم فعاليتهاي دولت، از ضروريات است. افزون بر اين، در كشورهاي تك محصولي؛ مانند كشور ما كه براي تأمين هزينه‌هاي دولت، بيشتر متكي به درآمدهاي حاصل از صادرات منابع طبيعي هستند، بيشترين توجه، به نقش ماليات در بودجه ي دولت ضرورت دارد. اين امر موجب شده طي دو دهه ي اخير بي ثباتي در درآمدهاي غيرنفتي دولت ايجاد شود كه اين بي ثباتي با توجه به سهم ناچيز درآمدهاي مالياتي، كسر بودجه را طي اين سال‌ها به دنبال داشته است.

شكاف قابل توجه ميان ظرفيت بالقوه ي مالياتي و وصولي‌هاي بالفعل مالياتي از يك سو و لزوم دسترسي به منابع درآمدي باثبات از سوي ديگر، بازنگري در سيستم كنوني ماليات‌‌ها و اتخاذ سيستم مالياتي با كارايي بالا را به عنوان هدفي والا ايجاب مي‌نمايد. در اين راستا، ماليات بر ارزش افزوده به عنوان يكي از سيستم‌هاي مطرح در دو دهه‌ي اخير، مورد توجه قرار مي گيرد (وقوعي، 1378، 9). پرداخت به موقع ماليات نیز می‌تواند نقش بسيار مهمي در توسعه ی اقتصادي، اجتماعي، فرهنگي و استقلال اقتصادي جامعه داشته و دولت را در انجام وظايف خود از جمله تثبيت وضع اقتصادي و توزيع عادلانه ی درآمد ياري نمايد. از سوي ديگر عدم پرداخت به موقع آن هم مي تواند اثرات نامطلوبي بر موارد فوق خصوصاً در برنامه ريزي اقتصاد بدون نفت داشته باشد؛ بنابراين ضرورت دارد با توجه به ارزش زماني پول در زمان حال و آينده، هر شخصي ماليات خود را در سررسيد مقرر برابر مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده، پرداخت نمايد (بی نیاز،1387). پژوهش حاضر به بررسی عوامل مؤثر بر فرار مالیاتی مؤدیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده می‌پردازد.

تاریخچه مالیات در ایران

الف) مالیه قبل از ظهور اسلام: مالیات در دوره هخامنشی؛ از ایالات بیست گانه مالیات گرفته می‌شد. در آن زمان مالیات نقدی بر مبنای «زریک» سکه طلای رایج آن زمان بود. مالیات‌های اخذ شده در دفاتری بنام «قانون» ثبت می‌شد. مالیات در دوره سلوکیان؛ نیز تشکیلات منظم مالیه و گمرکی وجود داشت. مالیاتی که به صورت عوارض گمرکی در دوره اشکانیان اخذ می‌شد اگر بیشتر از مالیات نقدی نبود، کمتر از آن هم نبود. در دوره اشکانی و ساسانی عوارض گمرکی تحت عنوان «باج» اخذ می‌شد و مقدار آن معمولاً ده به یک از آن کالا بود. مالیات در دوره ساسانیان؛ با تنظیم دفاتر مخصوص دیوانی و مالیاتی، بر اساس مساحت زمینهای کشاورزی، نوع محصول و شیوه آبیاری قوانین خاصی را برای وصول مالیات تدوین کردند. آنان درآمدهای دیگری نیز از اقطاع، تیول، املاک خاصه سلطنتی و گمرکات، خراج و عوارض راه و فروش آب رودخانه و قنوات دولتی داشتند و از اشخاص ثروتمند، به عنوان آئین هدایا, مالیات جداگانه ای می‌گرفتند (موسی زاده، 1385).

ب) مالیات بعد از ظهور اسلام: مالیات در دوره مغول و تیموریان؛ مالیات‌هایی تحت عناوین مختلف (تمغا، باژ، باغ شمار، رسم الوزاره، رسم خزانه، شلتاقات) از مردم گرفته می‌شد. در دوره مغول درآمدهای گمرکی با مالیات‌های مختلف هم ردیف بود. مالیات در دوره قاجاریه؛ مالیه ایران بصورت متمرکز اداره می‌شد، به این ترتیب که برای هر یک از ایالات و ولایات، دستورالعملی (بودجه جزء و خرج) توسط مستوفی در مرکز که به جای وزیر دارایی فعلی انجام وظیفه می‌کرد تهیه و پس از تصویب مقامات دولتی و امضاء شاه بصورت مقطوع به حاکم محل ابلاغ می‌گردید. مالیات در دوره ناصرالدین شاه؛ مالیات‌هایی که در عصر ناصری گرفته می‌شد عبارت بودند از: مالیات اراضی، بنیچه، مالیات سرانه، سورسات، مالیات رؤسای عشایر، مالیات مستغلات، مالیات بیگاری، مالیات اغنام و احشام، مالیات اصناف، مطلق العنانی، مالیات تنباکو، گمرکات.

ج) مالیات در عصر پهلوی و پس از پیروزی انقلاب اسلامی: اولین قانون مالیات‌هاکه پس از برقراری رژیم مشروطه در نهم شهریور 1294 به تصویب مجلس شورای ملی رسید، قانون مالیات مستغلات بود. دومین قانون مالیات‌ها، قانون املاک اربابی و دواب مصوب 20/10/1304 بوده است. قانون مالیات بر شرکت‌ها و تجارت و غیره در 1/16/1309 به تصویب رسید. در سال 1316 برای اولین بار قانون مالیات بر ارث و نقل و انتقالات بلاعوض وضع گردید. در سال 1331 هجری شمسی با تصویب مجلس شورای ملی به دولت دکتر مصدق اجازه داده شد تا تشکیلات سابق را منحل و تشکیلات مناسب را ایجاد کند و پس از طی دوره آزمایشی به مجلس پیشنهاد دهد. قانون مصوب اسفند ماه 1345 تا پیروزی انقلاب سه بار مورد اصلاح و تجدید نظر جامع قرار گرفت و پس از پیروزی انقلاب نیز اصلاحات متعددی در قانون مزبور به وجود آمد. پس از چندین سال بررسی و مطالعه بالاخره لایحه قانون مالیات‌های مستقیم در اسفند ماه 1366 به تصویب مجلس شورای اسلامی‌رسید و بیش ترین اصلاحات مالیاتی که هدف آن هماهنگی و سازگاری با شرایط نوین اقتصادی و اجتماعی پس از جنگ بود، به عمل آمد. سرانجام تنظیم لایحه اصلاحیه برای قانون مالیات‌های مستقیم در دوره اخیر که آغاز آن به سال 1376 باز می‌گردد با هدف رفع تنگناهای جدی در قانون و انجام اصلاحات ضروری شکل گرفت (متفکرآزاد، به نقل از قربانی و همکاران، 1389: 642).

تعریف مالیات

مالیات میزان وجوهی است که دولت طبق قانون از اشخاص حقیقی و حقوقی، مصرف کنندگان و تولیدکنندگان و کلیه فعالان اقتصادی، به منظور تأمین هزینه‌های خود و اجرای سیاست‌های اقتصادی در راستای تحقق اهداف اقتصادی اجتماعی، فرهنگی و سیاسی اخذ می‌کند (شیخی مهرآبادی، 1389: 158).

منابع فارسی

• آزادی، مسلم، 1390، توسعه فناوری و اطلاعات (IT) و تأثیر آن بر درآمدهای مالیاتی در اداره امور مالیاتی تهران، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه مدیریت صنعتی، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب، ص 90.
• آقایی، محمد و کیمجانی، اکبر، 1380، مبانی نظری مالیات بر ارزش افزوده و مزایای آن در راستای اصلاح نظام مالیاتی، پژوهشنامه اقتصادی، شماره 2،  ص 158-135.
• احمدی، سید محمدرضا، 1386، چگونگی تامین نیروی انسانی مورد نیاز جهت استقرار نظام مالیات بر ارزش افزوده، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه مدیریت دولتی، دانشگاه آزاد اسلامی واحد قائم شهر.
• اخواص، سعید، 1385، تأثیر آموزش بر اجرای موفقیت آمیز طرح مالیات بر ارزش افزوده از دیدگاه کارشناسان ارشد مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان مرکزی (شهرستان اراک)، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد اراک.
• ارشدی، علی و مهدوی، مهران، 1390، بررسی آثار قیمتی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در ایران، فصلنامه تحقیقات مدل سازی اقتصادی، شماره 4.
• استاد محمد، اسماعیل و فرهودی، قادر، 1389، بررسی نقش مولفه های تاثیرگذار درون زا و برون زا بر تمکین مالیاتی، مجموعه مقاله‌های چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، انتشارات مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 510-473.
• اعظمی، حمیدرضا و صالحی، احسان، 1389، قانون مالیات بر ارزش افزوده و عملیات حسابداری مرتبط، تهران: انتشارات سازمان امور مالیاتی کشور، چاپ اول، ص 12.
• امیری پریان، حمزه، 1388، بررسی عوامل موثر بر اثر بخشی مالیات بر ارزش افزوده با رویکرد آموزش مودیان مالیاتی در استان کرمانشاه، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه مدیریت بازرگانی، دانشگاه آزاد اسلامی واحد کرمانشاه.
• باطانی، امیر و قوچانی،  فرخ، 1386، بررسی عوامل موثر بر اثر بخشی اجرای طرح مالیات بر ارزش افزوده با رویکرد آموزش منابع انسانی، مجموعه مقالات اولین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، ص 669-657.
• بروجردی، علینقی، 1388، مالیات بر ارزش افزوده در ایران، تهران: انتشارات پسیوند، چاپ اول، ص 43.
• بی نیاز، عباس، 1387، بررسی علل عدم پرداخت به موقع مالیات پزشکان شهرستان ساری، پایان نامه کارشناسی ارشد.
• جعفری صمیمی، احمد؛ لازیمی، سیدجعفر و حسینی، سید محسن، 1384، نقش حسابداری در اجرای موفقیت آمیز مالیات بر ارزش افزوده: تجربه کشورهای مختلف جهان، ماهنامه بررسیهای بازرگانی، شماره 14، ص 36.
• جعفری صمیمی، احمد و حمزه‌ای، علی اکبر،1384، بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی، پژوهش‌ها و سیاستهای اقتصادی، شماره 34.
• جوادی فرد، مهدی،1390، بررسی فرار مالیاتی در ایران و ضرورت جرم انگاری آن، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه حقوق، دانشگاه قم.
• حاتمی نیا، فرشته،1387، مالیات بر ارزشهایی که مدام افزوده می شوند، انجام و فرجام قانون مالیات بر ارزش افرزوده تا رسیدیم به امروز، دفتر روابط عمومی و اطلاع رسانی سازمان امور مالیاتی کشور، چاپ اول، ص 321.
• حاج محمدی، فرشته و محمدآقایی، الهه،1389، ارتقاء تمکین داوطلبانه با کاهش هزینه های تمکین: رویکرد خدمات مودی، مجموعه مقالات چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، انتشارات مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 471-458.
• حجتی پور، امیر، 1385، بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی واحدهای مشاغل شرق تهران، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه مدیریت، دانشگاه آزاد واحد تهران مرکزی.
• حسینی زاده، سید محمود،1390، بررسی عوامل موثر بر اجرای موفقیت آمیز طرح مالیات بر ارزش افزوده در استان مازندران، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی.
• خان جان، علیرضا، 1383، سنجش شکاف مالیاتی بالفعل: یک مطالعه موردی، فصلنامه پژوهش‌ها و سیاست‌های اقتصادی، سال دوازدهم، شماره 2.
• خان جان، علیرضا، 1385، نقش نهادهای رسمی در فرار مالیاتی (مطالعه موردی: مشهد)، فصلنامه پژوهشنامه مالیات، شماره 1،  ص 19.
• خان جان، علیرضا،1383، پتانسیل‌های فرار و تقلب در نظام مالیات بر ارزش افزوده، مجله اقتصادی، دور دوم، سال چهارم، شماره 37 و 38.
• دلوی اصفهانی، محمدرضا؛ نصر اصفهانی، مهرناز و نصر اصفهانی، مهدی،1391، بررسی علل و راهکارهای کاهش فرار مالیاتی از منظر مدل pestel در شهر اصفهان، خلاصه مقالات ششمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، تهران: انتشارات موسسه توسعه و تحقیقات اقتصادی دانشگاه تهران و سازمان امور مالیاتی کشور، ص 29.
• رسولی شمیرانی، رضا و اسداله زاده بالی، میر رستم،1386، بررسی عوامل موثر بر تمکین و خود اظهاری مودیان مالیاتی و ارائه راهکارهایی کارامد جهت بهبود، مجموعه مقالات اولین همایش  سیاستهای مالی  و مالیاتی ایران، ص 389-371.
• رضایی، محمد قاسم و منتظر الظهور، مریم، 1389، جایگاه تمکین و تحول در اصلاحات نظام مالیاتی: تجربه جهانی و چالشهای نظام مالیاتی ایران، مجموعه مقالات چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران ، انتشارات مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 22-3.
• رمضانی، عادله،1389، بررسی عوامل موثر بر رفتار تمکین مودیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده (مطالعه موردی اداره کل امور مالیاتی استان قزوین)، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه مدیریت بازرگانی، دانشگاه آزاد اسلامی واحد رشت.
• زبان ران، نرگس،1390، تاثیر آموزش قانون مالیات بر ارزش افزوده بر میزان مشارکت مودیان مالیاتی از دیدگاه کارشناسان مالیاتی استان مازندران، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد ساری.
• زهی، نقی و محمدخانلی، شهرزاد، 1389، بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی،  مجموعه مقالات چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، انتشارات مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 572-535.
• سازمان امور مالیاتی کشور، معاونت مالیات بر ارزش افزوده، (1387)، مبانی نظری و محاسباتی مالیات بر ارزش افزوده، وزارت امور اقتصادی و دارایی، نسخ: 02/1.
• سبزرو، محبوبه، 1389، استرداد مالیات بر ارزش افزوده: مروری بر تجارب برخی کشورها و ارائه راهکار برای ایران، مجموعه مقاله های چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، تهران: مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 170.
• سعادت، اسفندیار، 1389، مدیریت منابع انسانی، تهران: انتشارات سمت، چاپ چهاردهم، ص 185.
• سعیدی، پرویز و نهتانی، حسینعلی، 1390، بررسی جایگزینی مالیات بر ارزش افزوده به جای مالیات بر در آمد شرکتهای تولیدی، فصلنامه علمی و پژوهشی جستارهای اقتصادی، شماره 15، ص 163-139.
• سیاحی گرگری، مهرانگیز، 1388، بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه تهران.
• سید نورانی، سید محمدرضا، 1388، فرار مالیاتی و رشد اقتصادی در ایران، تهران: انتشارات دفتر مطالعات اقتصادی مرکز پژوهشهای مجلس شورای اسلامی، چاپ اول.
• سیدنورانی، سیدمحمدرضا و عزیزخانی، فاطمه، 1385، بررسی تأثیر متقابل اقتصاد زیر زمینی و مالیات بر ارزش افزوده، فصلنامه مجلس و پژوهش، شماره 51.
• شرفی، علیرضا، 1388، بررسی تطبیقی دلایل عدم موفقیت در اجرای کامل قانون مالیات بر ارزش افزوده از نظر مجریان و مودیان مالیاتی، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه علوم اداری و مدیریت بازرگانی، دانشگاه تهران.
• شریفی، احمد، 1388، موانع اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده در استان ایلام، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه مدیریت بازرگانی، دانشگاه آزاد اسلامی کرمانشاه.
• شهسوار، خجسته و همکاران، 1388، طراحی مدل مناسب مدیریت مالیات بر ارزش افزوده در ایران، پژوهشنامه اقتصادی، شماره چهارم، ص 97-69.
• شیخی مهرآبادی، علی، 1389، مالیه عمومی و تنظیم خط مشی مالی دولت، تهران: انتشارات نشر نویسنده، چاپ اول، ص 158.
• ضیائی بیگدلی، محمدتقی و طهماسبی بلداجی، فرهاد، 1388، مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی مدرن، تهران: انتشارات پژوهشکده امور اقتصادی، چاپ سوم.
• طاهر پور کلانتری، حبیب اله و علیاری شوره دلی، علی، 1386، شناسایی عوامل فرهنگ مالیاتی مودیان مشاغل شهر تهران، پژوهشنامه اقتصادی، ویژه نامه مالیات، 98-75.
• عباس‌زاده، مرتضی، 1389، بررسی عوامل مؤثر بر افزایش فرهنگ مالیاتی مؤدیان بخش مشاغل شهرستان کرج (صنف طلافروشان)، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم تحقیقات تهران.
• عبدالهی، تهمتن،1378، بررسی عوامل موثر در فرار مالیاتی، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه امور اقتصادی، دانشگاه تهران.
• عبدالهی، شهرام و خدایار یگانه، سعید، 1388، حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده، فصلنامه دانش حسابرسی، شماره 36،  ص 61.
• عسکری فرد، حسن، 1386، بررسی نقش کیفیت خدمات در بهبود تمکین داوطلبانه مودیان مالیاتی، مجموعه مقالات اولین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، ص 398-391.
• غلامی، یحیی، 1388، بررسی راهکارهای جلوگیری از فرار مالیاتی و شناسایی ظرفیت‌های بالقوه مالیاتی در استان گلستان، اداره کل امور مالیاتی استان گلستان.
• فخاری، حسین؛ رمضانی، علی اکبر و ابراهیمی، مهدی، 1389، بررسی تأثیر عوامل قانونی، اجرایی و اقتصادی ـ محیطی مؤثر بر فرار مالیاتی، مجموعه مقالات چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، انتشارات مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 634-617.
• فداکار، اکرم و کارگر شورکی، هدایت، 1389، اصلاح نظام مالیاتی از طریق توسعه  دولت الکترونیک، مجموعه مقالات چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، انتشارات مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 48-23.
• فرید زاد، علی؛ پروین، سهیلا و بانویی، علی اصغر، 1390، اثرات قیمتی مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از تکنیک داده ـ ستانده، فصلنامه پژوهشهای اقتصادی ایران، شماره 47.
• قبله وی، غلامرضا،1386، فرهنگ مالیات و بررسی آن درمیان جامعه پزشکان شمال  تهران، دانشگاه تهران.
• قربانی، صابر، 1389، نگاهی به فرهنگ مالیاتی در ایران، تدبیر، شماره 219.
• قربانی، صابر؛ علیلو، رقیه، 1389، بررسی راهکارهای ترویج و ارتقاء فرهنگ مالیاتی (مطالعه موردی: شرکتهای تولیدی شهرستان تبریز)، مجموعه مقالات چهارمین همایش سیاستهای مالی ومالیاتی ایران، تهران: مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد دوم ص 642.
• کوزه گر کالجی، عبدالمجید، 1383، بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی از دیدگاه ممیزان مالیاتی، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد قائمشهر.
• کیمجانی، اکبر، 1374، طرح تحلیلی بر مالیات بر ارزش افزوده و بررسی مقدماتی امکان اجرای آن در اقتصاد  ایران، تهران: دانشگاه آزاد اسلامی واحد جنوب، ص 100-83.
• محبوبی، قربانعلی و شهبازی، نجفعلی،1390، فرهنگ مالیاتی در ایران، ماهنامه مهندسی فرهنگی، سال پنجم،  شماره 55 و 56.
• مرتاضی، فریبا، 1386، بررسی تاثیر مالیات بر پایه ارزش افزوده در کاهش فرار مالیاتی از دیدگاه مدیران و کارشناسان مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان چهار محال و بختیاری، پایان نامه کارشناسی ارشد موسسه عالی آموزش و پژوهش مدیریت و برنامه ریزی استانداری چهار محال و بختیاری.
• ملکی نجفدر، علیرضا؛ رسولی شمیرانی، رضا و روستا، محمود،1391، بررسی تأثیر عوامل موثر بر پذیرش و کاربرد فن آوری اطلاعات در ارائه خدمات مالیاتی الکترونیکی، خلاصه مقالات ششمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، تهران: انتشارات موسسه توسعه و تحقیقات اقتصادی دانشگاه تهران و سازمان امور مالیاتی کشور، ص 9.
• موسوی جراحی، ضیاء الدین، 1390، پایان مالیات گریزی، هفته نامه خبری،  تحلیلی وزارت  امور اقتصادی و  دارایی،  سال دهم،  شماره 340.
• موسوی جهرمی، یگانه و طهماسبی بلداجی، فرهاد، 1386، راهنمای فرار مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده و راهکارهای جلوگیری از آن، تهران: انتشارات پژوهشکده امور اقتصادی.
• موسوی جهرمی، یگانه؛ طهماسبی بلداجی، فرهاد و خاکی، نرگس، 1388، فرار مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده یک مدل نظری، فصلنامه تخصصی مالیات، شماره پنجم، مسلسل 53، ص 28.
• موسوی جهرمی، یگانه؛ طهماسبی بلداجی، فرهاد و خاکی، نرگس، 1388، فرار مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده (یک مدل نظری)، فصلنامه تخصصی مالیات، دور جدید، شماره پنجم، مسلسل 53.
• موسوی جهرمی، یگانه؛ غلامی، الهام، و نوبخت سیاهرود کلایی، جواد،1391، بررسی عوامل موثر بر پذیرش مالیات الکترونیک ازدیدگاه مودیان مالیات بر ارزش افزوده، خلاصه مقالات ششمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، تهران: انتشارات موسسه توسعه و تحقیقات اقتصادی دانشگاه تهران و سازمان امور مالیاتی کشور، ص 35.
• موسی زاده، رضا، 1385، مالیه عمومی، تهران: انتشارات میزان.
• نادران، الیاس، 1383، تخمین ظرفیت مالیاتی ناشی از اجرای لایحه مالیات بر ارزش افزوده در ایران، دفتر طرح مالیات بر ارزش افزوده، سازمان امور مالیاتی کشور، ص 19.
• ناظمی، شمس الدین؛ مرتضوی، سعید، و امینی، ناهید، 1387، سنجش میزان آمادگی استقرار سیستم اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی (مورد مطالعه: سازمان امور مالیاتی خراسان رضوی)، مجله دانش و توسعه، سال پانزدهم، شماره 25.
• ناهید، احمد؛ نکو آمال کرمانی، مرجان و صید آبادی، مریم،1383، گزارش کارگاه آموزشی مالیات بر ارزش افزوده (عوامل مهم در اجرای موفقیت آمیز مالیات بر ارزش افزوده)، دفتر طرح مالیات بر ارزش افزوده، ص 30.
• نوربخش لنگرودی، محسن و جوادی نیک گو، محمدرضا، 1388، بررسی موانع استقرار کامل نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران، فصلنامه تخصصی مالیات، دوره جدید، شماره ششم.
• نوری بینا، امیرضا، 1389، بررسی و تحلیل قانون مالیات بر ارزش افزوده، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه حقوق، دانشگاه شهید بهشتی.
• نوری خانیوردی، اصغر، 1381، بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی در شهرستان تبریز ، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه اقتصاد، دانشگاه تبریز.
• وقوعی، هاترا، 1378، تغییرات توزیع درآمد در اثر اعمال مالیات بر ارزش افزوده، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه اقتصاد، دانشگاه شهید بهشتی.
• هژبر کیانی، کامبیز، 1391، برآورد نرخ بهینه مالیات بر ارزش افزوده در ایران: کاربردی از الگوی دایموند ـ میرلس، فصلنامه تحقیقات اقتصادی، دوره 47، شماره 2.

منابع خارجی

• Allingham, Michael and Agnar, Sandmo,1972, Income tax evasion: A theoretical analysis, Journal of public Economics, Vol 1.
• Alm, James and Jorge Martinez- Vazquez. , Institutions, Paradigms, and Tax Evasion in Developing and Transition Countries, paper presented for the conference Public Finance in Developing and Transition Countries, Georgia State University, U.S.A. , 2001.
• Asano, S. and Fukushima, T., 2006, Some Empirical Evidence on Demand system an Optimal Commodity Taxation, the Japanese Economic Review, Vol. 57, pp: 50-68.
• Feld, L.P,; Schmidt, A., and Friedrich, Schneider, F., 2007, Tax Evasion, Black Actirities and Deterrence in Germany: An Institutional and Empirical Perspective, university of Warwick, UK, 11: 1-29.
• Fortin, B., Guylacroux, M. , Villeval, C., 2004, Tax evasion and social interactions, IZA Discussion paper, No. 1359.
• Gauthier, and Roinikka, R. , 2006, Shifting Tax Burdens through Exemptions and Evasion An Empirical, Journal of African Economies, Vol. 75, Issue 3, pp: 373-398.
• Goerke, L., 2012, Human Capital Formation and tax Evasion, CESifo working papers, No: 3719, pp: 1-23.
• Heady, C.J. and Mitra, P.K. (1980). The computation of optimum Linear Taxation, Review of Economic Studies, Vol. 37, pp: 85-567.
• Kwon Hunn, J. , 2006, Tax compliances in korea and Japan: Why are they so different? ,The Journal of the Korean Economy, Vol. 7, No. 1,pp. 135-153.
• Olaseyitan, A. and Olboh, Sunkay, O. C. , 2012, An Empirical Analysis of Tax Leakages and Economic Growth in Nigeria, European Journal of Economic, Finance and Administrative Sciences, Issue 48, pp: 1-11.
• Richardson, G. , 2008, The Relationship between culcure and Evasion across countries, Additional Evidence and Extensions, Journal of International Accounting, Vol. 17, pp. 67-78.
• Silvani, C. and Brondolo, J., 1993, Analysis of VAT Compliance, International of Monetary Fund, Fiscal Affairs Department, Mimeo.
• Tait, A., 1998, Value Added Tax, International practice and problems, International Monetary Fund, Washington, D.C.
• Webley, P. , Adams, C. and Elffers, H. , 2002, Vat compliance in the untied kingdom, the Australian National University Australian Taxation office, center for tax system integrity, pp: 1-36.

منابع سایت ها

•  ensani.ir
• sid.ir
• magiran.ir
• vat.ir
• cbi.ir