پیشینه پژوهشی فرار مالیاتی (رشته مدیریت)

با سحافایل در خدمت شما هستیم با «پیشینه پژوهشی فرار مالیاتی (رشته مدیریت)» که بطور کامل و جامع به این مبحث پرداخته و نیاز شما را به هرگونه جستجوی بیشتری برطرف خواهد نمود.

فهرست محتوا

فهرست محتوا

2-4- بخش سوم: فرار مالیاتی 56

2-4-1- تعریف فرار مالیاتی 56

2-4-2- تمایز بین فرار مالیاتی و اجتناب مالیاتی 56

2-4-3- شکاف مالیاتی 57

2-4-4- اقتصاد زیرزمینی و فرار مالیاتی 59

2-4-5- آثار اقتصادی و اجتماعی فرار مالیاتی 60

2-4-6- آسیب شناسی فرار مالیاتی در ایران 61

2-4-7- نظام مالیات بر ارزش افزوده و فرار مالیاتی 64

2-4-8- تقلب‌های خاص مالیات بر ارزش افزوده 64

2-4-9- عوامل موثر بر فرار از مالیات بر ارزش افزوده 65

2-4-9-1- عوامل جمعیتی، اجتماعی و اعتقادی 65

2-4-9-2- عوامل اقتصادی 66

2-4-10- تبیین فرار مالیاتی بر اساس رویکرد انتخاب عمومی 67

2-4-11- راه‌های فرار از مالیات بر ارزش افزوده 67

2-4-11-1- خودداری افراد مشمول مالیات بر ارزش افزوده از نام نویسی 67

2-4-11-2- اعلان ادعای اغراق آمیز در مورد استرداد 68

2-4-11-3- عدم ثبت خریدهای نقدی 69

2-4-11-4- ادعای اعتبار مالیاتی برای فاکتورهای خرید از فروشنده‌های ثبت نشده در نظام مالیات بر ارزش افزوده 69

2-4-11-5- لحاظ نکردن اوراق بستانکار در ادعای اعتبار مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده  70

2-4-11-6- ادعای اعتبار مالیاتی برای فروش‌های مشمول مالیات و مورد استفاده در فعالیت‌های معاف از مالیات 70

2-4-11-7- ادعای اعتبار مالیاتی برای خریدهایی که اعتبار پذیر نیستند 71

2-4-11-8- عدم گزارش فروش کالاهای وارداتی و مشمول مالیات 71

2-4-11-9- حذف کالا‌ها و خدمات خود مصرفی 71

2-4-11-10- ادعاهای نادرست در مورد صادرات 72

2-4-11-11- معامله کنندگان جعلی 72

2-4-11-12- توافق پایاپای 73

2-4-11-13- نرخ‌های چندگانه و توضیحات نادرست 73

2-4-11-14- خطا در طبقه بندی کالا‌ها و خدمات  74

2-4-11-15- عدم ارسال مالیات بر ارزش افزوده وصول شده به اداره مالیات 74

2-4-11-16- اعلان مقدار فروش کمتر از حد واقعی 75

2-4-11-17- ثبت معاملات در دو دفتر جداگانه 75

2-5- بخش چهارم: پیشینه تحقیقات 76

2-5-1- تحقیقات داخلی انجام شده 76

2-5-2- تحقیقات خارجی انجام شده       91

 تعریف فرار مالیاتی

هر گونه تلاش غیرقانونی به منظور نپرداختن مالیات مانند ندادن اطلاعات لازم در مورد عواید و منافع مشمول مالیات به مقامات مسئول، فرار مالیاتی خوانده می‌شود. تعریف فرار مالیاتی برای انواع مالیات‌ها یکسان است. هدف اصلی در بی تمایلی به پرداخت مالیات، فعالیتی غیرقانونی است (ضیایی بیگدلی و همکاران، 1388: 131). فرار مالیاتی به عدم پرداخت تمام یا قسمتی از مالیات اطلاق می‌گردد. این اقدام می‌تواند در قالب تنظیم حسابهای مالی، ارائه اطلاعات مالی نادرست و یا ارائه نکردن اطلاعات صورت گیرد. علاوه بر این، فرار مالیاتی به گستره اقتصاد غیررسمی ‌مانند معاملات خانگی و فعالیت‌های غیرقانونی نظیر فعالیت‌های بزهکاری و … مربوط می‌شود که از این فعالیت‌ها به دلیل فقدان اطلاعات لازم، مالیاتی اخذ نمی‌گردد (موسوی جهرمی‌و همکاران، 1388). فرار مالیاتی در یک عبارت ساده به هر نوع اقدام غیرقانونی جهت عدم پرداخت صحیح مالیات از قبیل حساب سازی، عدم ارائه دفاتر، انجام فعالیت اقتصادی بدون رسم و نشان و … اطلاق می‌گردد (زهی و همکاران، 1389: 543).

تمایز بین فرار مالیاتی و اجتناب مالیاتی

تمایز مفهومی‌ بین فرار مالیاتی و اجتناب از مالیات به قانونی یا غیرقانونی بودن رفتار مؤدیان مرتبط می‌شود. فرار مالیاتی نوعی تخلف از قانون است. وقتی که یک مؤدی مالیاتی از ارائه گزارش درست درباره درآمدهای حاصل از کار یا سرمایه خود که مشمول پرداخت مالیات می‌شوند، امتناع می‌کند وی یک نوع عمل غیررسمی ‌انجام می‌دهد که او را از چشم مقامات دولتی و مالیاتی کشور در امان نگاه می‌دارد.

 اجتناب مالیاتی از خلاهای قانونی در قانون مالیات‌ها نشات می‌گیرد و فرد نگران این نیست که عمل او افشا شود. در اینجا فرد به منظور کاهش قابلیت پرداخت مالیات خود دنبال راه‌های گریز می‌گردد. مثلاً درآمدهای نیروی کار را در قالب درآمد سرمایه نشان می‌دهد که از نرخ پایین تری برای مالیات برخوردارند. در اجتناب از مالیات، مؤدی مالیاتی نگران احتمال افشا شدن نیست، چرا که او تمامی‌ مبادلات خود را با جزئیات آن یادداشت و ثبت می‌کند (Sandmo، به نقل از سید نورانی، 1388: 11). امکان دارد بنا به دلایلی مانند وجود امتیاز ویژه در رفتار مالیاتی با فعالیت‌های خاصی در مقابل اصول کلی وضع مالیات و کاستی‌هایی در قوانین و مقررات مالیاتی برای مؤدیان فرصت استفاده از راهکارهایی قانونی جهت کاهش و یا عدم انجام تعهد مالیاتی آنان فراهم آید. در این صورت مؤدی می‌تواند از طریق راههای قانونی اقدام به اجتناب از مالیات نماید. در حالیکه در فرار مالیاتی، مؤدی با نادیده گرفتن قانون قصد کاهش میزان مالیات پرداختی و یا عدم پرداخت آن را دارد. به رغم آنکه از این نقطه نظر فرار مالیاتی از اجتناب مالیاتی متفاوت است، اما تا جائیکه به رفتار اقتصادی مؤدیان مربوط است بین فرار مالیاتی و اجتناب مالیاتی شباهت‌های زیادی وجود دارد. گاه این شباهت‌ها به حدی است که عنوان می‌شود مجزا کردن و تفکیک این دو بسیار مشکل است (موسوی جهرمی، 1386: 74).

شکاف مالیاتی

در بیشتر کشورهای در حال توسعه دستگاه اداری تشخیص و وصول مالیات‌ها به دلایل متعدد با ضعف‌های بسیاری در امور اجرایی مواجه بوده و به این ترتیب زمینه فرار مالیاتی و فساد در امور مالیاتی در این کشور‌ها مهیاست. معمولاً اندازه شکاف مالیاتی هر کشور به عنوان معیار مهمی‌در اثربخشی دستگاه مالیاتی شناخته می‌شود. در تعریف شکاف مالیاتی عبارت است از تفاوت بین مالیات وصول شده و آنچه طبق قانون باید وصول شود. شکاف مالیاتی شامل فرار مالیاتی، مالیات‌های معوق، خطای مؤدیان در اظهار و پرداخت مالیات، خطای ممیزین در تشخیص و دریافت و عوامل دیگری است که به عدم تمکین مؤدیان مالیاتی منجر می‌شود. از آنجا که اطلاعات و آمار دقیق و به هنگام، برای برآورد مالیات بالقوه و در نتیجه شکاف مالیاتی وجود ندارد، برداشت عمومی ‌این است که باید بر اساس اولویت‌ها، نیاز‌ها و درک موقعیت‌ها، از راهبرد کلی و انعطاف پذیری پیروی کرد. معمولاً هر اندازه شکاف مالیاتی عمیق تر باشد تغییرات بنیادی تر در راهبرد مورد نیاز است (سیدنورانی، 1388: 14).

منابع فارسی

• آزادی، مسلم، 1390، توسعه فناوری و اطلاعات (IT) و تأثیر آن بر درآمدهای مالیاتی در اداره امور مالیاتی تهران، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه مدیریت صنعتی، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب، ص 90.
• آقایی، محمد و کیمجانی، اکبر، 1380، مبانی نظری مالیات بر ارزش افزوده و مزایای آن در راستای اصلاح نظام مالیاتی، پژوهشنامه اقتصادی، شماره 2،  ص 158-135.
• احمدی، سید محمدرضا، 1386، چگونگی تامین نیروی انسانی مورد نیاز جهت استقرار نظام مالیات بر ارزش افزوده، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه مدیریت دولتی، دانشگاه آزاد اسلامی واحد قائم شهر.
• اخواص، سعید، 1385، تأثیر آموزش بر اجرای موفقیت آمیز طرح مالیات بر ارزش افزوده از دیدگاه کارشناسان ارشد مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان مرکزی (شهرستان اراک)، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد اراک.
• ارشدی، علی و مهدوی، مهران، 1390، بررسی آثار قیمتی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در ایران، فصلنامه تحقیقات مدل سازی اقتصادی، شماره 4.
• استاد محمد، اسماعیل و فرهودی، قادر، 1389، بررسی نقش مولفه های تاثیرگذار درون زا و برون زا بر تمکین مالیاتی، مجموعه مقاله‌های چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، انتشارات مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 510-473.
• اعظمی، حمیدرضا و صالحی، احسان، 1389، قانون مالیات بر ارزش افزوده و عملیات حسابداری مرتبط، تهران: انتشارات سازمان امور مالیاتی کشور، چاپ اول، ص 12.
• امیری پریان، حمزه، 1388، بررسی عوامل موثر بر اثر بخشی مالیات بر ارزش افزوده با رویکرد آموزش مودیان مالیاتی در استان کرمانشاه، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه مدیریت بازرگانی، دانشگاه آزاد اسلامی واحد کرمانشاه.
• باطانی، امیر و قوچانی،  فرخ، 1386، بررسی عوامل موثر بر اثر بخشی اجرای طرح مالیات بر ارزش افزوده با رویکرد آموزش منابع انسانی، مجموعه مقالات اولین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، ص 669-657.
• بروجردی، علینقی، 1388، مالیات بر ارزش افزوده در ایران، تهران: انتشارات پسیوند، چاپ اول، ص 43.
• بی نیاز، عباس، 1387، بررسی علل عدم پرداخت به موقع مالیات پزشکان شهرستان ساری، پایان نامه کارشناسی ارشد.
• جعفری صمیمی، احمد؛ لازیمی، سیدجعفر و حسینی، سید محسن، 1384، نقش حسابداری در اجرای موفقیت آمیز مالیات بر ارزش افزوده: تجربه کشورهای مختلف جهان، ماهنامه بررسیهای بازرگانی، شماره 14، ص 36.
• جعفری صمیمی، احمد و حمزه‌ای، علی اکبر،1384، بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی، پژوهش‌ها و سیاستهای اقتصادی، شماره 34.
• جوادی فرد، مهدی،1390، بررسی فرار مالیاتی در ایران و ضرورت جرم انگاری آن، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه حقوق، دانشگاه قم.
• حاتمی نیا، فرشته،1387، مالیات بر ارزشهایی که مدام افزوده می شوند، انجام و فرجام قانون مالیات بر ارزش افرزوده تا رسیدیم به امروز، دفتر روابط عمومی و اطلاع رسانی سازمان امور مالیاتی کشور، چاپ اول، ص 321.
• حاج محمدی، فرشته و محمدآقایی، الهه،1389، ارتقاء تمکین داوطلبانه با کاهش هزینه های تمکین: رویکرد خدمات مودی، مجموعه مقالات چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، انتشارات مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 471-458.
• حجتی پور، امیر، 1385، بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی واحدهای مشاغل شرق تهران، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه مدیریت، دانشگاه آزاد واحد تهران مرکزی.
• حسینی زاده، سید محمود،1390، بررسی عوامل موثر بر اجرای موفقیت آمیز طرح مالیات بر ارزش افزوده در استان مازندران، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی.
• خان جان، علیرضا، 1383، سنجش شکاف مالیاتی بالفعل: یک مطالعه موردی، فصلنامه پژوهش‌ها و سیاست‌های اقتصادی، سال دوازدهم، شماره 2.
• خان جان، علیرضا، 1385، نقش نهادهای رسمی در فرار مالیاتی (مطالعه موردی: مشهد)، فصلنامه پژوهشنامه مالیات، شماره 1،  ص 19.
• خان جان، علیرضا،1383، پتانسیل‌های فرار و تقلب در نظام مالیات بر ارزش افزوده، مجله اقتصادی، دور دوم، سال چهارم، شماره 37 و 38.
• دلوی اصفهانی، محمدرضا؛ نصر اصفهانی، مهرناز و نصر اصفهانی، مهدی،1391، بررسی علل و راهکارهای کاهش فرار مالیاتی از منظر مدل pestel در شهر اصفهان، خلاصه مقالات ششمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، تهران: انتشارات موسسه توسعه و تحقیقات اقتصادی دانشگاه تهران و سازمان امور مالیاتی کشور، ص 29.
• رسولی شمیرانی، رضا و اسداله زاده بالی، میر رستم،1386، بررسی عوامل موثر بر تمکین و خود اظهاری مودیان مالیاتی و ارائه راهکارهایی کارامد جهت بهبود، مجموعه مقالات اولین همایش  سیاستهای مالی  و مالیاتی ایران، ص 389-371.
• رضایی، محمد قاسم و منتظر الظهور، مریم، 1389، جایگاه تمکین و تحول در اصلاحات نظام مالیاتی: تجربه جهانی و چالشهای نظام مالیاتی ایران، مجموعه مقالات چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران ، انتشارات مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 22-3.
• رمضانی، عادله،1389، بررسی عوامل موثر بر رفتار تمکین مودیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده (مطالعه موردی اداره کل امور مالیاتی استان قزوین)، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه مدیریت بازرگانی، دانشگاه آزاد اسلامی واحد رشت.
• زبان ران، نرگس،1390، تاثیر آموزش قانون مالیات بر ارزش افزوده بر میزان مشارکت مودیان مالیاتی از دیدگاه کارشناسان مالیاتی استان مازندران، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد ساری.
• زهی، نقی و محمدخانلی، شهرزاد، 1389، بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی،  مجموعه مقالات چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، انتشارات مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 572-535.
• سازمان امور مالیاتی کشور، معاونت مالیات بر ارزش افزوده، (1387)، مبانی نظری و محاسباتی مالیات بر ارزش افزوده، وزارت امور اقتصادی و دارایی، نسخ: 02/1.
• سبزرو، محبوبه، 1389، استرداد مالیات بر ارزش افزوده: مروری بر تجارب برخی کشورها و ارائه راهکار برای ایران، مجموعه مقاله های چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، تهران: مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 170.
• سعادت، اسفندیار، 1389، مدیریت منابع انسانی، تهران: انتشارات سمت، چاپ چهاردهم، ص 185.
• سعیدی، پرویز و نهتانی، حسینعلی، 1390، بررسی جایگزینی مالیات بر ارزش افزوده به جای مالیات بر در آمد شرکتهای تولیدی، فصلنامه علمی و پژوهشی جستارهای اقتصادی، شماره 15، ص 163-139.
• سیاحی گرگری، مهرانگیز، 1388، بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه تهران.
• سید نورانی، سید محمدرضا، 1388، فرار مالیاتی و رشد اقتصادی در ایران، تهران: انتشارات دفتر مطالعات اقتصادی مرکز پژوهشهای مجلس شورای اسلامی، چاپ اول.
• سیدنورانی، سیدمحمدرضا و عزیزخانی، فاطمه، 1385، بررسی تأثیر متقابل اقتصاد زیر زمینی و مالیات بر ارزش افزوده، فصلنامه مجلس و پژوهش، شماره 51.
• شرفی، علیرضا، 1388، بررسی تطبیقی دلایل عدم موفقیت در اجرای کامل قانون مالیات بر ارزش افزوده از نظر مجریان و مودیان مالیاتی، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه علوم اداری و مدیریت بازرگانی، دانشگاه تهران.
• شریفی، احمد، 1388، موانع اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده در استان ایلام، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه مدیریت بازرگانی، دانشگاه آزاد اسلامی کرمانشاه.
• شهسوار، خجسته و همکاران، 1388، طراحی مدل مناسب مدیریت مالیات بر ارزش افزوده در ایران، پژوهشنامه اقتصادی، شماره چهارم، ص 97-69.
• شیخی مهرآبادی، علی، 1389، مالیه عمومی و تنظیم خط مشی مالی دولت، تهران: انتشارات نشر نویسنده، چاپ اول، ص 158.
• ضیائی بیگدلی، محمدتقی و طهماسبی بلداجی، فرهاد، 1388، مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی مدرن، تهران: انتشارات پژوهشکده امور اقتصادی، چاپ سوم.
• طاهر پور کلانتری، حبیب اله و علیاری شوره دلی، علی، 1386، شناسایی عوامل فرهنگ مالیاتی مودیان مشاغل شهر تهران، پژوهشنامه اقتصادی، ویژه نامه مالیات، 98-75.
• عباس‌زاده، مرتضی، 1389، بررسی عوامل مؤثر بر افزایش فرهنگ مالیاتی مؤدیان بخش مشاغل شهرستان کرج (صنف طلافروشان)، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم تحقیقات تهران.
• عبدالهی، تهمتن،1378، بررسی عوامل موثر در فرار مالیاتی، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه امور اقتصادی، دانشگاه تهران.
• عبدالهی، شهرام و خدایار یگانه، سعید، 1388، حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده، فصلنامه دانش حسابرسی، شماره 36،  ص 61.
• عسکری فرد، حسن، 1386، بررسی نقش کیفیت خدمات در بهبود تمکین داوطلبانه مودیان مالیاتی، مجموعه مقالات اولین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، ص 398-391.
• غلامی، یحیی، 1388، بررسی راهکارهای جلوگیری از فرار مالیاتی و شناسایی ظرفیت‌های بالقوه مالیاتی در استان گلستان، اداره کل امور مالیاتی استان گلستان.
• فخاری، حسین؛ رمضانی، علی اکبر و ابراهیمی، مهدی، 1389، بررسی تأثیر عوامل قانونی، اجرایی و اقتصادی ـ محیطی مؤثر بر فرار مالیاتی، مجموعه مقالات چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، انتشارات مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 634-617.
• فداکار، اکرم و کارگر شورکی، هدایت، 1389، اصلاح نظام مالیاتی از طریق توسعه  دولت الکترونیک، مجموعه مقالات چهارمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، انتشارات مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد اول، ص 48-23.
• فرید زاد، علی؛ پروین، سهیلا و بانویی، علی اصغر، 1390، اثرات قیمتی مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از تکنیک داده ـ ستانده، فصلنامه پژوهشهای اقتصادی ایران، شماره 47.
• قبله وی، غلامرضا،1386، فرهنگ مالیات و بررسی آن درمیان جامعه پزشکان شمال  تهران، دانشگاه تهران.
• قربانی، صابر، 1389، نگاهی به فرهنگ مالیاتی در ایران، تدبیر، شماره 219.
• قربانی، صابر؛ علیلو، رقیه، 1389، بررسی راهکارهای ترویج و ارتقاء فرهنگ مالیاتی (مطالعه موردی: شرکتهای تولیدی شهرستان تبریز)، مجموعه مقالات چهارمین همایش سیاستهای مالی ومالیاتی ایران، تهران: مرکز تحقیقات اقتصادی دانشگاه شیراز و انتشارات تخت جمشید، جلد دوم ص 642.
• کوزه گر کالجی، عبدالمجید، 1383، بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی از دیدگاه ممیزان مالیاتی، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد قائمشهر.
• کیمجانی، اکبر، 1374، طرح تحلیلی بر مالیات بر ارزش افزوده و بررسی مقدماتی امکان اجرای آن در اقتصاد  ایران، تهران: دانشگاه آزاد اسلامی واحد جنوب، ص 100-83.
• محبوبی، قربانعلی و شهبازی، نجفعلی،1390، فرهنگ مالیاتی در ایران، ماهنامه مهندسی فرهنگی، سال پنجم،  شماره 55 و 56.
• مرتاضی، فریبا، 1386، بررسی تاثیر مالیات بر پایه ارزش افزوده در کاهش فرار مالیاتی از دیدگاه مدیران و کارشناسان مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان چهار محال و بختیاری، پایان نامه کارشناسی ارشد موسسه عالی آموزش و پژوهش مدیریت و برنامه ریزی استانداری چهار محال و بختیاری.
• ملکی نجفدر، علیرضا؛ رسولی شمیرانی، رضا و روستا، محمود،1391، بررسی تأثیر عوامل موثر بر پذیرش و کاربرد فن آوری اطلاعات در ارائه خدمات مالیاتی الکترونیکی، خلاصه مقالات ششمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، تهران: انتشارات موسسه توسعه و تحقیقات اقتصادی دانشگاه تهران و سازمان امور مالیاتی کشور، ص 9.
• موسوی جراحی، ضیاء الدین، 1390، پایان مالیات گریزی، هفته نامه خبری،  تحلیلی وزارت  امور اقتصادی و  دارایی،  سال دهم،  شماره 340.
• موسوی جهرمی، یگانه و طهماسبی بلداجی، فرهاد، 1386، راهنمای فرار مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده و راهکارهای جلوگیری از آن، تهران: انتشارات پژوهشکده امور اقتصادی.
• موسوی جهرمی، یگانه؛ طهماسبی بلداجی، فرهاد و خاکی، نرگس، 1388، فرار مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده یک مدل نظری، فصلنامه تخصصی مالیات، شماره پنجم، مسلسل 53، ص 28.
• موسوی جهرمی، یگانه؛ طهماسبی بلداجی، فرهاد و خاکی، نرگس، 1388، فرار مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده (یک مدل نظری)، فصلنامه تخصصی مالیات، دور جدید، شماره پنجم، مسلسل 53.
• موسوی جهرمی، یگانه؛ غلامی، الهام، و نوبخت سیاهرود کلایی، جواد،1391، بررسی عوامل موثر بر پذیرش مالیات الکترونیک ازدیدگاه مودیان مالیات بر ارزش افزوده، خلاصه مقالات ششمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران، تهران: انتشارات موسسه توسعه و تحقیقات اقتصادی دانشگاه تهران و سازمان امور مالیاتی کشور، ص 35.
• موسی زاده، رضا، 1385، مالیه عمومی، تهران: انتشارات میزان.
• نادران، الیاس، 1383، تخمین ظرفیت مالیاتی ناشی از اجرای لایحه مالیات بر ارزش افزوده در ایران، دفتر طرح مالیات بر ارزش افزوده، سازمان امور مالیاتی کشور، ص 19.
• ناظمی، شمس الدین؛ مرتضوی، سعید، و امینی، ناهید، 1387، سنجش میزان آمادگی استقرار سیستم اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی (مورد مطالعه: سازمان امور مالیاتی خراسان رضوی)، مجله دانش و توسعه، سال پانزدهم، شماره 25.
• ناهید، احمد؛ نکو آمال کرمانی، مرجان و صید آبادی، مریم،1383، گزارش کارگاه آموزشی مالیات بر ارزش افزوده (عوامل مهم در اجرای موفقیت آمیز مالیات بر ارزش افزوده)، دفتر طرح مالیات بر ارزش افزوده، ص 30.
• نوربخش لنگرودی، محسن و جوادی نیک گو، محمدرضا، 1388، بررسی موانع استقرار کامل نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران، فصلنامه تخصصی مالیات، دوره جدید، شماره ششم.
• نوری بینا، امیرضا، 1389، بررسی و تحلیل قانون مالیات بر ارزش افزوده، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه حقوق، دانشگاه شهید بهشتی.
• نوری خانیوردی، اصغر، 1381، بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی در شهرستان تبریز ، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه اقتصاد، دانشگاه تبریز.
• وقوعی، هاترا، 1378، تغییرات توزیع درآمد در اثر اعمال مالیات بر ارزش افزوده، پایان نامه کارشناسی ارشد گروه اقتصاد، دانشگاه شهید بهشتی.
• هژبر کیانی، کامبیز، 1391، برآورد نرخ بهینه مالیات بر ارزش افزوده در ایران: کاربردی از الگوی دایموند ـ میرلس، فصلنامه تحقیقات اقتصادی، دوره 47، شماره 2.

منابع خارجی

• Allingham, Michael and Agnar, Sandmo,1972, Income tax evasion: A theoretical analysis, Journal of public Economics, Vol 1.
• Alm, James and Jorge Martinez- Vazquez. , Institutions, Paradigms, and Tax Evasion in Developing and Transition Countries, paper presented for the conference Public Finance in Developing and Transition Countries, Georgia State University, U.S.A. , 2001.
• Asano, S. and Fukushima, T., 2006, Some Empirical Evidence on Demand system an Optimal Commodity Taxation, the Japanese Economic Review, Vol. 57, pp: 50-68.
• Feld, L.P,; Schmidt, A., and Friedrich, Schneider, F., 2007, Tax Evasion, Black Actirities and Deterrence in Germany: An Institutional and Empirical Perspective, university of Warwick, UK, 11: 1-29.
• Fortin, B., Guylacroux, M. , Villeval, C., 2004, Tax evasion and social interactions, IZA Discussion paper, No. 1359.
• Gauthier, and Roinikka, R. , 2006, Shifting Tax Burdens through Exemptions and Evasion An Empirical, Journal of African Economies, Vol. 75, Issue 3, pp: 373-398.
• Goerke, L., 2012, Human Capital Formation and tax Evasion, CESifo working papers, No: 3719, pp: 1-23.
• Heady, C.J. and Mitra, P.K. (1980). The computation of optimum Linear Taxation, Review of Economic Studies, Vol. 37, pp: 85-567.
• Kwon Hunn, J. , 2006, Tax compliances in korea and Japan: Why are they so different? ,The Journal of the Korean Economy, Vol. 7, No. 1,pp. 135-153.
• Olaseyitan, A. and Olboh, Sunkay, O. C. , 2012, An Empirical Analysis of Tax Leakages and Economic Growth in Nigeria, European Journal of Economic, Finance and Administrative Sciences, Issue 48, pp: 1-11.
• Richardson, G. , 2008, The Relationship between culcure and Evasion across countries, Additional Evidence and Extensions, Journal of International Accounting, Vol. 17, pp. 67-78.
• Silvani, C. and Brondolo, J., 1993, Analysis of VAT Compliance, International of Monetary Fund, Fiscal Affairs Department, Mimeo.
• Tait, A., 1998, Value Added Tax, International practice and problems, International Monetary Fund, Washington, D.C.
• Webley, P. , Adams, C. and Elffers, H. , 2002, Vat compliance in the untied kingdom, the Australian National University Australian Taxation office, center for tax system integrity, pp: 1-36.

 منابع سایت ها:

•  ensani.ir
• sid.ir
• magiran.ir
• vat.ir
• cbi.ir