مبانی نظری و پیشینه پژوهشی بررسی عوامل موثر بر افزایش سطح اتکا حسابرسان مستقل بر کار حسابرسی داخلی از دیدگاه حاکمیت شرکتی

با سحافایل در خدمت شما هستیم با «پیشینه پژوهشی و تحقیق و مبانی نظری بررسی عوامل موثر بر افزایش سطح اتکا حسابرسان مستقل بر کار حسابرسی داخلی از دیدگاه حاکمیت شرکتی » که بطور کامل و جامع به این مبحث پرداخته و نیاز شما را به هرگونه جستجوی بیشتری برطرف خواهد نمود.

1 مقدمه

هدف نهایی حسابرسی مستقل، اطمینان از ارائه‌ی منصفانه­ی نتایج عملیات و وضعیت مالی مؤسسه در قالب صورت‌های مالی است. برای رسیدن به این هدف و انجام آن بر مبنای استانداردهای پذیرفته­شده حسابرسی، حسابرس باید مدارک و مستندات کافی و قابل­اطمینان را جمع­آوری کند. در طی چند دهه­ی گذشته، حرفه­ی حسابرسی در راستای تحقق این هدف مهم، شاهد تغییرات مهمی در مفاهیم رویه­های اجرای عملیات و گزارشگری بوده است. یکی از این تغییرات مهم، توجه روزافزون به حسابرسی داخلی، به عنوان یکی از اجزای مهم سیستم کنترل داخلی است. فضای قابل­ملاحظه­ای برای همکاری حسابرس مستقل و داخلی با منافع دوطرفه وجود دارد. متداول­ترین کارهای قابل انجام توسط هر دو گروه حسابرسان، بررسی سیستم کنترل داخلی و بررسی عملکرد گزارشگری مالی است. اگر چه ممکن است اهداف خاصی بر مبنای نقش­های خاص آنان متفاوت باشد، اما ماهیت آزمون­های به‌کاررفته، بسیار مشابه است. حسابرسي داخلي و حسابرسي مستقل نقشه‌ای متفاوتي دارند اما مكمل همديگرند، حسابرس مستقل سيستم كنترل داخلي را تا ميزاني كه به خطر حسابرسي مربوط مي شود، ارزيابي می‌کند ولي حسابرس داخلي همه کنترل‌های داخلي را ارزيابي می‌کند و به موضوع كارايي و اثربخشي همه فعالیت‌های سازمان مي پردازد که كمتر مورد توجه حسابرس مستقل است. خطر حسابرسي شامل سه خطر كنترلي، خطر ذاتي و خطر عدم كشف است. فعاليت حسابرس داخلي مي تواند خطر كنترل را كاهش دهد. هرچه فعاليت حسابرس داخلي اثربخش تر باشد، اطمينان به سيستم كنترل داخلي بيشتر مي شود و موجب اطمينان بيشتر حسابرس مستقل می‌گردد. اطمينان بيشتر حسابرس مستقل نيز موجب كاهش حجم كار حسابرس مستقل و به طور طبيعي كاهش هزينه حسابرسي مي شود.ساختار فصل بدین صورت است که ابتداچهارچوب مفهومی حسابرسی ،حسابرس مستقل وحسابرسس داخلی وبعدنقشهای متفاوت حسابرس مستقل وداخلی ذکرشده ودرنهایت ادبیات موضوعی مرتبط با حسابرسی داخلی و ارتباط آن با حسابرسی مستقل و پیشینه تحقیقات انجام‌شده در داخل و خارج کشور آورده می شود.

فهرست منابع

ارباب سلیمانی، عباس؛ نفری، محمود. (مترجم).1384. اصول حسابرسي، جلد اول، چاپ هفدهم، تهران: انتشارات مركز تحقيقات تخصصي حسابداري و حسابرسي سازمان حسابرسي.

انصاری، عبدالمهدی؛ شفیعی، حسین. 1388. بررسي تاثيرمتغيرهاي حسابرسي داخلي بر برنامه حسابرسي. بررسی‌های حسابداري و حسابرسي، دوره 16، شماره 58، زمستان 1388، ص ص 21 تا 34.

پاكروان، لقمان . 1391، حسابرسي معياري براي بيان واقعیت‌های اقتصادی، روزنامه دنياي اقتصاد، شماره 2858، صفحه 9.

حساس یگانه، یحیی؛ علوی طبری، سید حسین. 1382. رابطه بین منابع صرف شده برای حسابرسی داخلی و مخارج حسابرسی مستقل. مطالعات حسابداری، شماره 4، ص ص 71 تا 96.

حساس یگانه، یحیی؛ خالقی، احمد. 1383. فاصله انتظارتی بین حسابرسان و استفاده‌کنندگان از نقش اعتبار دهی حسابرسان مستقل. مجله بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، سال یازدهم، شماره 35.

حساس یگانه یحیی، فلسفه حسابرسی، انتشارات علمی و فرهنگی، 1384

حافظ نیا، محمدرضا .۱۳۸۵. مقدمه‌ای بر روش تحقیق در علوم انساني، چاپ دوازدهم. تهران: سازمان مطالعات و تدوین کتب علوم انساني دانشگاه‌ها) سمت__(1383). ميزگرد حسابرسي داخلي، مجله حسابرس، شماره 24، صفحات 24 تا 36

جبار زاده، سعید؛ نجات‌بخش، حسین؛ سلیمانی، بهزاد؛ تدین، شهاب. 1391. اهميت حسابرسي داخلي، گامي در جهت افزايش قابليت اتكاي حسابرسان مستقل بر کار حسابرسان داخلي، فصلنامه حسابدار رسمی، شماره 16، ص ص 76 تا 84.

رجبی، رشیدالدین؛ صابری، مریم. 1391. ساختار گزارشگری مالی و گزارش حسابرس. مجله حسابرس، شماره 62، ص ص 111-118

رحیمیان، نظام‌الدین؛ توکل نیا، اسماعیل. 1391. نقش حسابرسی داخلی در کیفیت سیستم کنترل داخلی. مجله حسابرس، شماره 59، ص ص 104-113

سازمان حسابرسی، ارزیابی کار واحد حسابرسی داخلی، استاندارد حسابرسی شماره 610 )1389(،http://www.iacpa.ir

عالی نژاد،احمد (1390). «ترجمه» استانداردهای بین‌المللی حسابرسی داخلی نسخه 2011.

قره خاني، محسن. (1390). جايگاه حسابرسي، http://www.mefa.ir.

میر آقایی، مهتاب سادات. 1391. نقش حسابرسی داخلی درحاکمیت شرکتی، مجله حسابرس، شماره 62، ص ص 1-6

نیکبخت، محمدرضا؛ معاذی نژاد، محمد. 1387. عوامل موثر بر اتکای حسابرسان مستقل بر کار حسابرسان داخلی، دو فصلنامه تحقیقات مالی، دوره 10، شماره 26.

نيكخواه آزاد، علي. (1379). بيانيه مفاهيم بنيادي حسابرسي. نشريه شماره 121، چاپ دوم، انتشارات سازمان حسابرسي

Abdulrahman A.M. Al-twaijry & John A. Brierly & David R.Gwilliam(2004), An       Examination of the Relationship between Internal and External Audit in the Saudi Arabian Corporate Sector, Managerial Auditing Journal, Vol.19 No.7.

Albercht, W. S., & Stile, J. D. (1993). What do internal auditors need to know? Internal Auditors, 50, PP. 22-26.

Carey, P., Subramaniam, N. & Ching, K.W.C. (2006). Internal audit outsourcing in         Australia. Accounting & Finance, 46, 11-30

Clay R.J. & D.L. Haskin (1981), Can Internal Auditors Reduce External Audit Costs, The Internal Auditor, and April.

Cushing, B.  E., & Loebbecke, J, K.  (1983).  Analytical appioaches to audit risk: A survey and analysis.  Auditing: A Journal of  Practice &Theory, Fall, PP.  23-41

DeZoort, F.T., Hermanson, D.R., Archambeault, D.S. & Reed, S.A. (2002). Audit Committee Effectivness: A synthesis of the empirical audit committee literature. Journal of Accounting Literature, 21.

Drogalas G., P. Pantelidis, R. Vouroutzidou, E. Kesisi, Assessment of Corporate Governance via Internal Audit, Chios, Greece, Conference Proceedings Available at: http://www.drogalas.gr/en/publications/conferences/assessment-of-corporate-governance-via-internal-auditing, 2011

Edge W. R., & Farley, A. A. (1991). External auditor evaluation of the internal Audit function. Accounting and finance, PP. 69-83.

El-Hussein E. El-Masry and Kathryn A. Hansen(2008), Factors Affecting Auditors’ Utilization of Evidential Cues Taxonomy and Future Research Directions, Managerial Auditing Journal, Vol. 23 No. 1

Fadzil F.H., H. Haron; M. Jantan, Internal Auditing Practices and Internal Control System, Managerial Auditing Journal, 20 (8), 2005, p. 844

Felix, W., Gramling, A. A., & Maletta, M, J. (2001). The contribution of internal audit as a determinant of external audit fees and factors influencing this contribution. Journal of Accounting Research, 39, PP. 250-274.

Felix, W., Gramling, A. A., & Maletta, M, J. (2001). The contribution of internal audit as a determinant of external audit fees and factors influencing this contribution. Journal of Accounting Research, 39, PP. 250-274.

Gaumnitz, B.  R. (1982).  Auditor consensus in internal control evaluation and audit program planning.  Journal of Accounting Research, 20, PP.  745-755.

Gibbins M. & F.M. Wolf (1982), Auditors Subjective Decision Environment – The Case of a Normal External Audit, Accounting Review, January.

Gramling A.A. and P.M. Mayers, Internal Auditors Assessment of Fraud Warning Signs: Implications for External Auditors, The CPA Journal, 73(6), 2003, pp. 4-20

Gramling, A. (1999). External auditors reliance on work performed by internal auditors. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 18, PP.

Ibrahim E.E., Corporate Governance Practices and Auditor’s Client Acceptance Decision: Empirical Evidence from Egypt, Corporate Governance, 11(2), 2011, pp. 171-183

Jang-Hua Hung & Hui-Lin Han (1988), An Empirical Study on Effectiveness of Internal Auditing for Listed Firms in Taiwan, Internal Audit Conference.

Krishnamoorthy, G.  (2002, March).  A multistage approach to external auditors’ evaluation of the internal audit function.  Auditing : A Journal of Practice and Theory, 21, PP.  95-121.

Leung P., B.J. Cooper, and P. Robertson, The Role of Internal Auditing in Corporate Governance and Management, RMIT Publishing, Melbourne, 2004

Macchiaverna, P. (1978). Corporations and their outside auditors: A changing relationship. Internal Auditors, 13, PP. 46-58.

Maletta, M. J. (1993). An examination of auditors decisions to use internal auditors as assistants: The effect of inherent risk. Contemporary Accounting Research, 9, PP. 508-525.

Maletta, M. J., and T.  Kida.  (1993).  The effect of risk factors on auditors configural information processing. The Accounting Review, July, pp.  681-691.

Margheim, Loren L. (1984), an Empirical Study of External Auditor Reliance on Internal Audit, Arizona State University.

Messier, W. F., & Schneider, A. (1988). A hierarchical approach to the external Auditors evaluation of the internal auditing function. Contemporary Accounting Research, 4, PP. 337-353.

Mihret,D.(2011, March).Reliance of External Auditors on Internal Audit Work:A Corporate Governance Perspective. International Business Research, pp.67-79

Paape L., J. Scheffe, and P. Snoep, The Relationship between Internal Audit Functions and Corporate Governance in the EU – a Survey, International Journal of Auditing, 7, 2003, pp. 247-262

Paul R.Brown (1983), Independent Auditor Judgment in the Evaluation of Internal Audit Function, Journal of Accounting Research, Vol. 21 No. 2.

Rashad Abdel-Khalik, Doug Snowball, John H. Wragge Source(1983), The Effects of Certain Internal Audit Variables on the Planning of External Audit Programs Author(s), The Accounting Review, Vol. LVIII No

Rebele, J. E. J. A, Heintz, and G.  E.  Briden.  (1988). “Independent auditor sensitivity to evidence reliability”.  Auditing: A Journal of  Practice &Theory, 8, PP.  43-52

Rusak, A. & Johnson, R. (2007). The Responsibilities of Audit Committees, in Jonson, R. (Ed.), Readings in Auditing. John Wiley & Sons Australia Ltd, Milton Qld.

Sawyer B.L(2003)., Sawyer’s Internal Auditing, The Practice of Modern internal Auditing, The Institute of Internal Auditors, 5th ed., pp. 1061-1102

Schneider, A.  (1984).  Modeling external auditors evaluations of Internal auditing.  Journal of Accounting Research, 22, PP.  911-919.

The Council of the Institute of Chartered Accountants of India, Standards on Internal Audit (SIA), Standard on Internal Audit (SIA) 12, Internal Control Evaluation.

Uecker, W.  C., Brief, A.  P., & Kinney, W.  R.  (1981, July).  Perception of the internal and external auditor as a deterrent to corporate irregularities.  The Accounting Review, PP.  465-478.

Wallace, W. A. (1984, March- April). Internal auditors can cut outside CPA costs. Harvard Business Review, PP. 16-20.

Yassin N., M. Ghanem, L. Rustom, The Role of Internal Audit Function in Corporate Governance: An Empirical Study on Commercial Banks in Lebanon, International Conference- Orlando, available at: http://www.aabri.com/OC2012Manuscripts/OC12069.pdf, 2012