مبانی نظری و پیشینه پژوهشی ارزیابی مقایسه ای ضریب پایداری جنبه های مختلف اقلام تعهدی باضریب پایداری جریان نقدی

با سحافایل در خدمت شما هستیم با «پیشینه پژوهشی و تحقیق و مبانی نظری ارزیابی مقایسه ای ضریب پایداری جنبه های مختلف اقلام تعهدی باضریب پایداری جریان نقدی » که بطور کامل و جامع به این مبحث پرداخته و نیاز شما را به هرگونه جستجوی بیشتری برطرف خواهد نمود.

مقدمه

كيفيت گزارشگري مالي از جمله موضوعاتي است كه در سالهاي اخير بخش وسيعي از پژوهش ها در مديريت مالي و حسابداري را به خود اختصاص داده است. در اين پژوهش ها اثرات كيفيت گزارشگري مالي با استفاده از معيارهاي متفاوت و نيز بر ابعاد مختلف شركت مانند هزينه سرمايه، هزينه بدهي، كارايي سرمايه گذاري، بازده سهام، ارزش بازار سهام و … مورد بررسي قرار گرفته است. اين اثرات عمدتا بر مبناي تئوري عدم تقارن اطلاعاتي و رابطه نمايندگي تجزيه و تحليل شده اند. يكي از مسائلي كه هميشه مورد توجه تدوين كنندگان استانداردها، تهيه كنندگان گزارشات مالي و استفاده كنندگان از اين گزارشات مي باشد، وجود محتواي اطلاعاتي ارقام گزارش شده مي باشد.در اين ميان برخي از ارقام حسابداري از جانب سرمايه گذاران بيشتر مورد توجه مي باشند. از جمله آنها سود حسابداري و توان پیش بینی کنندگی آن كه جهت ارزيابي جريانات نقدي و بازده سرمايه گذاري مورداستفاده قرار ميگيرد، مي باشند (اسماعیلی،۱۳۸۵). این پژوهش ها از آنجا دارای اهمیت هستند که حسابداری تعهدی متضمن قضاوتهای شخصی متعدد است. در تعیین سود، مشکلات مفهومی و اجرایی متعددی در ارتباط با اقلام قابل انتقال به دوره های آتی، تسهیم و تخصیص ها و ارزیابی ها وجود دارد. منتقدان این اتهام را بر سیستم حسابداری وارد می آورند که بجای محتوای اقتصادی رویدادها، محتوای حسابداری آنها را ثبت می نماید. برخی از رویدادهای اقتصادی اصلاً در سیستم حسابداری شناسایی نمی شوند. در حالی که رویدادهای دیگری که در اهمیت اقتصادی آنها جای تردید وجود دارد با تمام جزئیات مربوط ثبت می شوند (نوروش،۱۳۸۲).

پژوهشگر فصل دوم مبانی نظری و پیشینه پژوهش را در قالب گفتارهای زیر تدوین نموده است.

• گفتار نخست: اقلام تعهدی سود حسابداری
• گفتار دوم: ضریب پایداری اقلام تعهدی سود حسابداری
• گفتار سوم: ضریب پایداری جریان نقدی
• گفتار چهارم: مفاهیم سود و پیش بینی سود آتی
• گفتار پنجم: سرمایه گذاران و واکنش آنها
• گفتار ششم: پیشینه پژوهش

فهرست منابع

آزاد.محمد ( ۱۳۷۸) ؛ ” محتواي اطلاعاتي پيش بيني سود شركت ها ” ،‌پايان نامه كارشناسي ارشد. دانشكده حسابداري و كديريت دانشگاه علامه طباطبايي.

ایزدی نیا، ناصر و سید یاسر نظرزاده(۱۳۸۸). بررسی ارتباط کيفيت سود و بازده سهام در شرکت های پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران,ساير,مجله توسعه و سرمايه دانشگاه شهيد با هنر کرمان و انجمن حسابداري ايران

اسماعيلي،ش(۱۳۸۵)”رابطه بازده و كيفيت سود” پايان نامه كارشناسي ارشد ،دانشگاه شهيد بهشتي

تهراني، رضا و رضا حصار زاده (۱۳۸۸) تأ ثيرجريانهاي نقدي آزاد و محدوديت در تأمين مالي بر بيش سرمايه گذاري و كم سرمايه گذاري.تحقيقات حسابداري ، شماره ۳،

تهرانی ،رضا ، «مدیریت مالی»، انتشارات نگاه دانش، تهران ، ۱۳۸۴)

ثقفي، علي؛ كردستاني، غلامرضا(۱۳۸۳) بررسي و تبيين رابطه بين كيفيت سود و واكنش بازار به تغييرات سود نقدي ، فصلنامه بررسيهاي حسابداري و حسابرسي ، شمار ه ۳۷ ،

خواجوي، شكر الله و ناظمي، امين(۱۳۸۴) بررسي ارتباط بين كيفيت سود و بازده سهام با تاكيد بر نقش ارقام تعهدي در بورس اوراق بهادار تهران.بررسي هاي حسابداري و حسابرسي. شماره ۴۰ .ص ۶۰-۳۷

حاجی ابراهیمی،رحیم، ۱۳۸۷، “بررسی تاثیرهموارسازی سود بر محتوی اطلاعاتی سود شرکت های پذیرفته در بورس اوراق بهادار تهران”، پايان نامه كارشناسي‌ارشد،دانشكده مدیریت دانشگاه تهران.

زاهدی،جعفر.، ۱۳۸۸، “بررسی رابطه بین قابلیت اتکای اقلام تعهدی و ثبات سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران”، پايان نامه كارشناسي‌ارشد،دانشكده مدیریت دانشگاه تهران.

رضازاده.جوادوهمکاران(۱۳۹۰). نقش تحريفات موقت حسابداري دركاهش پايداري اقلام تعهدي مجله دانش حسابداري. سال دوم. شماره ۴

رحماني علي,فلاح نژاد فرهاد(۱۳۸۹). تاثير کيفيت اقلام تعهدي بر هزينه سرمايه سهام عادي. پژوهش هاي حسابداري مالي پاييز ۱۳۸۹; ۲(۳ (۵)):۲۹-۱۷.

رود نشين، حميد(۱۳۸۹) بررسي و تبيين رابطه بين اجزاي نقدي و تعهدي سود حسابداري و ارزش شركت، پايان نامه كارشناسي ارشد، دانشگاه امام خميني(ره)

دستگیر. محسن و مجید رستگار(۱۳۹۰). بررسي رابطه بين كيفيت سود(پايداري سود)، اندازه اقلام تعهدي و بازده سهام با كيفيت اقلام تعهدي. مجله پژوهشهاي حسابداري مالي.سال سوم، شماره اول، شماره پياپي ۷

سپاسي، سحر. (۱۳۹۰). بررسي رابطه ارزشهاي فرهنگي با هموار سازي سود در شركتهاي پذيرفته شده در بورس تهران. پايان نامه كارشناسي ارشد، دانشگاه تهران.

سادات برقعی،زبیر.، ۱۳۸۵، “بررسی رابطه خطای برآورد اقلام تعهدی با کیفیت اقلام تعهدی و کیفیت سود”، پايان نامه كارشناسي‌ارشد،دانشكده مدیریت دانشگاه تهران.

شباهنگ ،رضا، تئوري حسابداري نشريه شماره 157 ،مركز تحقيقات تخصصي حسابداري و حسابرسي سازمان حسابرسي ،1382 ،جلد اول

ظريف فرد، احمد ١٣٧٨، “شناسايي و تحليل عوامل مرتبط ب ا ارزيابي كيفيت سود بنگاه هاي اقتصادي ايران”، رساله دكتري، دانشگاه تهران.

ظريف فرد، احمد و امين ناظمي  ١٣٨٣ ، “بررسي نقش سود حسابداري و جريان هاي نقدي در سنجش عملكرد شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسي هاي حسابداري و حسابرسي، ٣٧ ، ص ١٠٠

عارف منش،زهرا.، ۱۳۹۰، “بررسی هموارسازی سود در شرکت های پذیرفته در بورس اوراق بهادار تهران “، پايان نامه كارشناسي‌ارشد،دانشكده مدیریت دانشگاه تهران.

علی احمدی،سعید، ۱۳۸۹، “نقش اقلام تعهدی و جریانهای نقدی در ارزش گذاری”، پايان نامه كارشناسي‌ارشد،دانشكده مدیریت و اقتصاد دانشگاه شهید باهنر کرمان.

قرباني سعيد، علي اكبر جوان و مهدي ناظمي اردكاني(۱۳۹۰). تاثير مديريت واقعي سود بر بازده آتي دارايي ها. فصلنامه مطالعات حسابداري. شماره ۲۸

مشايخ، شهناز، سمانه شاهرخي(۱۳۸۶) بررسي دقت پيش بيني سود توسط مديران و عوامل موثر برآن ، فصلنامه بررسيهاي حسابداري و حسابرسي، شماره ۴۲

مهراني، ساسان و علي اكبر نونهال نهر(۱۳۸۷) ارزيابي واكنش كمتر از حد مورد انتظار سرمايه گذاران در بورس اوراق بهادار تهران. بررسي هاي حسابداري و حسابرسی. شماره ۵۴

نوروش، ایرج و غلامرضا کرمی(۱۳۸۴). حسابداری میانه ۱. تهران، انتشارات کتاب نو

نيكبخت، محمدرضا و مهدي مرادي(۱۳۸۴). ارزيابي واكنش بيش از اندازه سهامداران عادي در بورس اوراق بهادار تهران. بررسيهاي حسابداري و حسابرس. شماره ۴۰

هاشمی،علی، ۱۳۸۹، “بررس تحلیلی رابطه بین جریانهای نقدی عملیاتی و اقلام تعهدی صورتهای مالی-ارئه مدل برای پیش بینی جریانهای نقدی عملیاتی “، پايان نامه كارشناسي‌ارشد،دانشكده مدیریت دانشگاه تهران.

Aloke Ghosh & Zhaoyang Gu & Prem C. Jain. (2009)” Sustained earning and revenue growth, earning quality, and earning response. Coefficient”SSRN Website.

B.A,Collins .D.W,.Lys.T.Z(2011).Discretionary accounting choices and the predictive ability of accruals with respect to future cash flows. Journal of Accounting and Economics. doi:10.1016

Barua , A(2011) , ” Using the FASB’ s qualitative characteristics in earning quality measure “, ProQuest Information and Learning Company ,UMI Number : 320814

Ball, R., A. Robin, (2003). “Incentives versus standards: properties of accounting income in four East Asian countries”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 36, pp 235-270.

F(2011).The Relationship between Accruals Quality, Earnings Persistence and Accruals Anomaly in the Canadian Context. International Journal of Economics and Finance. Vol. 4, No. 6

Beyer, A. (2005). “Capital Market Prices, Management Forecasts, and Earnings Management” Job Market Paper, Northwestern University.

Barth, M. E. (2006). “Including estimates of the future in today’s financial statements” Accounting Horizons, 20(3), pp. 271-285.

Barth, M., Cram, D., & Nelson, K. (2009).Accruals And The Prediction of Futuers Cash Flows. The Accounting Review , 27- 58.

Charitou, A., Clubb, C., & Andreou, A. (2001). The Effect of Earnings Permanence, Growth and Firm Size on the Usefulness of Cash Flows and Earnings in Explaining Security Returns: Empirical Evidence for the UK.Journal of Business Finance and Accounting, 28

Cohen, D. (2010).”Quality of financial reporting choice: determinants and economic consequences”, Northwestern University, Working Paper.

Chan, W. S. (2002). “Stock price reaction to News and no News: Drift and Reversal after headlines”. Journal of financial Economics, forthcoming

Chan, W. S. (2001). “Stock price reaction to News and no News: Drift and Reversal after headlines”. Journal of financial Economics,forthcoming

Chambers, D. (2010). “Earnings persistence and the accrual anomaly”,Working Paper, March, PP. 1-38, ssrn.com

Desai, H., S. Rajgopal, and M.Venkatachalam. 2009. Value-glamour and accruals mispricing: one anomaly or two? The Accounting Review 79, 355-386.

P, Lewis.M, Lev.B and McVay.S (2010). Managerial Ability And Earnings Quality. Emory University. Electronic copy available at: http://ssrn.com/ abstract=1650309

Dechow, P.M., and I.D. Dichev. (2002).The Quality of Accruals and Earnings: The Role of Accrual Estimation Errors. The Accounting Review 77: 35-59.

Dittmar, A., J. Mahrt-Smith, and H. Servaes, (2003). International Corporate Governance and Corporate Cash Holdings, Journal of Financial and QuantitativeAnalysis, 38, 111–133.

P,Richardson,S.,Tuna,I.(2003).Whyareearningskinky?Anexaminationoftheearningsmanagementexplanation.ReviewofAccounting Studies 8,355–384

Dimitropoulos, P. and D. Asteriou(2009), “The Value Relevance of Financial Statements and Their Impact on Stock Prices, Evidence from Greece”, Managerial Auditing Journal, Vol. 24, No. 3, pp. 248-265

Durtschi, C. and P. Easton (2008), ‘Earnings Management? Averaging, Sample Selection Bias, and Scaling Lead to Erroneous Inferences’, Working paper at University of Notre Dame and Utah State University.

Dechow,P. and S.Ross (2005). “The persistence of earnings and cash flows and the role of special items, implications for the accrual anomaly”, Working Paper,PP. 1-61,ssrn.com

Francis, J.;R. LaFond; P. Olsson & K. Schipper, (2005), “Earnings quality and the pricing effects of earnings patterns” , working paper, Duke University, p. 53

Francis J. and M. Smith. 2010. A reexamination of the persistence of accruals and cash flows. Journal of Accounting Research 43, 413-452.

Ferreira, M. A., and A. Vilela, (2004). “Why do firms hold cash? Evidence from EMU Countries”, European Financial Management, Vol.10, No. 2, 295–319

Fan, Y., A. Barua, W. Cready and W. Thomas (2010), ‘Managing Earnings Using Classification Shifting: Evidence from Quarterly Special Items’, The Accounting Review Vol. 85, (forthcoming).

P. wahlen , J(2008). “A Review of the earnings Management literature and its implications for standard setting.

Hribar, P. and D. Collins. 2010. Errors in estimating accruals: Implications for empirical research. Journal of Accounting Research 40, 105-134.

Hirshleifer, D., Kewei H. & Siew Hong Teoh (2010).” Accruals, cash flows, and aggregate stock returns”. Journal of Financial Economics, Volume 91, Issue 3, March 2009, Pages 389-406

Kapopoulos, P. and S. Lazaretou (2007). “Corporate Ownership Structure and Firm Performance:Evidence from Greek Firms.”Corporate Governance: An International Review. 15, No. 2, pp.144-158

Kasznik, R. and M.F. McNichols (2002), ‘Does Meeting Earnings Expectations Matter? Evidence from Analyst Forecast Revisions and Share Prices’, Journal of Accounting Research, Vol. 40, No. 3, pp. 727-760

Jenkins , D. Kane , G and U.Velury (2006). “Earning quality decline and the effect of industry specialist auditors: An analysis of the late 1990s”,Journal of Accounting and Public policy, 25 , 71-90.

Jackson H.E.(2011). To What Extent Should Individual Investors Rely on the Mechanisms of Market Efficiency: A Peliminary Investigation

Goel, A., and A. Thakor. 2003. Why do firms smooth earnings? Journal of Business 76: 151-192.

Iatridis George. (2010). International Financial Reporting Standards and the quality of financial statement information.International Review of Financial Analysis,19 (2)

Sufi, A., 2009. Bank lines of credit in corporate finance: An empirical analysis. Review of Financial Studies 22(3), 1057-1088.

Natarajan, R. 1996. Stewardship value of earnings components: additional evidence on the determinants of executive compensation. The Accounting Review 71 (1): 1-22

Piot, C. (2008). Les Déterminants du Délai de Signature du Rapport d’audit en France. Comptabilité- Contrôle-Audit, 14(2), 43-74.

Richardson, S.A.; R.G. Sloan; M.T. Soliman; And I. Tuna. “The Implications of Accounting Distortions and Growth for Accruals and Profitability.” The Accounting Review 81 (2006): 713–43

Wu, Jin (Ginger), Zhang, Lu and Zhang, Frank.2009. The Q-Theory Approach to Understanding the Accrual Anomaly. Journal of Accounting Research, Forthcoming.

Xu Zhaohui Randall., Michael J. Lacina (2010) “Explaining the accrual anomaly by market expectations of future returns and earnings”. Advances in Accounting, Volume 25, Issue 2, December 2009, Pages 190-199

Xie, H. (2011), “The Mispricing of Abnormal Accruals,” The Accounting Review,Vol. 76, pp. 357-373.

Y.2005. Do Investors Overreact or under react to Accruals? A Reexamination of the Accrual Anomaly. Dissertation.

X.F.2007.Accruals, Investment and Accrual Anomaly. The Accounting Review.82.1336-1363.